《法制与经济》期刊
   主管单位:广西日报社 CN刊号:45-1188/D ISSN刊号:1005-0183

营改增与银行业务结构的变迁浅析

    2013年,在全国实体经济普遍不景气的环境下,银行业一枝独秀,各项指标继续保持增长态势。2013年7月贷款利率下限放开后,由于资金面趋紧,利率高企,依赖高价差的垄断性价格保护从而带来银行业行业高额垄断利润的局面仍未改观。银行业的高利润与全社会经济下滑形成鲜明对比表明,希望通过利率市场化来降低利率存贷价差,最终实现全社会分配领域的公平正义,短期内并不现实。
  税收改革作为调节金融业收入分配的重要手段,近年来几乎与利率市场化政策同步实施。公开消息披露,营改增今年要在金融等领域实施。此前试点采取的是按单向5%计收增值税的简单计征方法。单向计收增值税的优点是可以与现有营业税计征方法无缝衔接,让实体企业融资成本进入增值税抵消环节,在不增加金融企业负担情况下,解决现有金融业难以抵扣进项增值税的问题,并可减少全面推行的阻力,但并不能解决行业间的分配公平问题。
  税制改革涉及到全社会收入的公平分配问题,而银行业由于涉及到较长的经济产业链条,简单按照5%单向计税只能是一个与现实妥协的选择,但并不完全合理。从银行业务以及与社会经济运行过程看,居民劳动所得在所得税后存款收益自2008年取消利息税以来,已经不再收取税费。而实际上,要解决银行营改增的抵扣难题,对存款人利息收入所得征收利息增值税应为营改增的起征点,以此作为银行贷款利息收入的进项抵扣,同时作为财务融资成本进入企业增值税的抵扣环节,从而实现与整体增值税体系无缝衔接。
  以存款利息收入作为增值税的征收起点更符合调节社会公平的设计理念。当存贷利差增加时,增值税自动增加,从而调节银行业整体的收入水平。在利率市场化时代,无论利差如何变化,以存贷收入为税基双向计收增值税都会自动对银行营业收入进行调节。
  但是,存贷利差是目前国内银行业主要收入之一。以表外业务为主的中间业务收入品种繁多,包括结算手续费收入、咨询收入、保函收入、理财产品代销收入、衍生产品交易收入等等。现代金融产品的定价中,普遍是采用风险定价的原则,即:对风险水平高的产品或者服务,需要收取更高的价格,用于弥补可能产生的更高的风险损失。在拨备等风险准备计提的设计中,营业收入中的一部分需要作为成本进行扣除,被扣除的部分在不同的产品、不同的区域甚至不同的时间段都不相同,难以在增值税征收环节进行扣除,这也是营改增的难点。
  从此前营改增试点情况看,改增值税的企业实际税负有所增加。在不增加金融企业当前税负的营改增本质上是税收在中央及地方政府之间的财政转移。在当前经济下滑,地方政府债务危机普遍存在情况下,营改增将直接增加中央税源,地方政府税源进一步收窄,从而加剧了地方政府财政预算执行不力的矛盾。无论采取何种方式实现银行金融业的营改增,均可解决当前企业融资财务费用无法抵扣的现实问题,因此,必定会对银行的业务结构产生影响。
  传统贷款业务进一步增加
  营改增以前,企业融资成本仅作为财务费用抵减所得税;营改增后将直接抵减企业的销项税额,从而降低企业的实际融资成本,以17%增值税率计算,相当于贷款利率享受了85%的折扣。从而可以降低实体经济的财务成本,考虑到大中企业融资议价能力较强,而小微企业在融资中只能被动接收定价,因此,小微企业的贷款业务将在营改增后获得更好的发展空间。
  理财类产品业务不利影响
  当采取单向5%及以下不变税率计收时,理财产品收益不受影响。双向或单向5%以上税率计收时,理财产品收益缴税额将大幅增加,从而银行实际收益大大降低,最终影响到银行代销或发行理财产品的积极性。
  咨询结算类业务收益降低
  咨询结算类业务由于无法进行进项抵扣,在营改增实施后,一旦实际税率高于5%,将直接降低银行收益。
  考虑到银行营改增之前以5.5%计征,新税率无论是单向或者双向征收,一旦高于5%,将直接影响到银行中间业务的发展,而将银行业务回归传统。
  除营改增外,利率市场化、存款保险制度都将是未来国内商业银行必须面对的问题,从当前银行类金融机构的分布现状来看,不同的商业银行所受影响也不一致。地方性商业银行多为原城市商业银行改制而来,人事任命受地方政府控制,实行营改增之后,地方商业银行增值税将直接上缴中央国库,原作为地方财政中营业税的税种将不再存在,地方政府对其业务支持力度将减弱,受存款保险制度50万元限额以及区域风险分散能力不足的限制,营改增可能会大大削弱地方性银行的市场竞争力。而股份制、国有控股商业银行相对而言影响相对较小。
法制与经济 | 露露 | 2014/6/25 13:59:22 | 128 | 学术期刊
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